Das neue Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz mit allen ÄnderungenKompakte und praxisnahe DarstellungAlles Wichtige auf einen BlickZahlreiche Fallstudien und Beispiele für den Transfer in die PraxisPraxis-Schwerpunkt Einzelabschluss und neue AnhangsangabenFormulierungshilfen für den AnhangMit ausführlicher Checkliste für den 1. Abschluss nach BilRuGDas Buch geht vollständig praxisorientiert auf die Neuerungen des Handelsgesetzbuches durch das Bilanzrichtline-Umsetzungsgesetz (BilRuG) ein. Alle Änderungen werden übersichtlich und anschaulich in allen betroffenen Positionen gegenübergestellt. Einen besonderen Schwerpunkt bilden darüber hinaus die notwendigen neuen Anhangsangaben, Latente Steuern sowie die Umstellungseffekte beim Übergang auf die neue Rechnungslegung nach BilRuG. Alle Änderungen werden an umfassenden praktischen Beispielen Schritt für Schritt dargestellt. Zusätzlich enthalten sind viele praktische Arbeitshilfen (Checklisten, Vergleiche, Latenzsteuersatzermittler). Das Buch wurde gemeinsam mit dem IFU-Institut für Unternehmensführung, Bonn entwickelt. Das IFU-Institut für Unternehmensführung ist Marktführer bei der steuerrechtlichen Fortbildung der Steuerberater, Wirtschaftsprüfer und Rechtsanwälte in Deutschland.

Lukas Hendricks, Steuerberater, Diplom-Finanzwirt, MBA (International Taxation), Fachberater für den Heilberufebereich (IFU/ISM gGmbH) ist nach mehrjähriger praktischer Berufserfahrung in der Finanzverwaltung und in der Steuerabteilung eines DAX-Konzerns seit 2010 Steuerberater in eigener Praxis in Bonn und seit 2001 in der Erwachsenenbildung für zahlreiche Bildungseinrichtungen (u.a. Akademie Steuern und Wirtschaft GmbH, Schermbeck, IFU Institut für Unternehmensführung, Bonn, Sommerhoff AG Managementinstitut, Essen, Wrenger&Partner Studiengesellschaft, Nordkirchen, IWS Institut, Mosbach, Dr. Bannas, Köln, Dr Stitz, Köln) mit Schwerpunkt fachliche Fortbildungen im Ertragsteuer-/Bilanzsteuer- und Umsatzsteuerrecht sowie der Prüfungsvorbereitung für angehende Steuerberater, Steuerfachwirte und Bilanzbuchhalter tätig. Er war Vorsitzender eines Prüfungsausschusses für Wirtschaftsfachwirte (IHK) und Mitglied des Prüfungsausschusses für Bilanzbuchhalter (IHK) bei der IHK Bonn. Er ist Autor und Mitautor mehrerer Fachbücher zu den Themen Buchführung, Steuerrrecht, Bilanzierung und Jahresabschluss. Der Autor hat seit Beginn der Diskussionen über die Bilanzrichtlinie bereits zahlreiche Vorträge zum neuen BilRuG gehalten.

Vorwort: Vorwort Mit dem am 22.07.2015 im Bundesgesetzblatt, Teil I Nr. 30 verkündeten Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz - BilRuG - wurde auf Veranlassung der EU die größte Reform der handelsrechtlichen Rechnungslegung in Deutschland seit dem BilMoG umgesetzt. Das HGBBilanzrecht soll damit weiter an IFRS angeglichen werden und innerhalb des Europäischen Wirtschaftsraumes mit dem Ziele einer besseren Vergleichbarkeit von Abschlüssen aus unterschiedlichen europäischen Staaten harmonisiert werden. Die Reform sollte ursprünglich bereits freiwillig auf Geschäftsjahre anzuwenden sein, die im Kalenderjahr 2015 beginnen. Erleichterungen sind teilweise schon für Geschäftsjahre ab 2014 vorgesehen. Die neuen Bilanzierungsregelungen sind nun verpflichtend für Geschäftsjahre ab dem 1. Januar 2016 anzuwenden. Sie können jedoch freiwillig bereits für den Abschluss 2014 angewendet werden, jedoch nur als Gesamtheit (Art 75 Abs. 2 EGHGB). Auch wenn sich die Aussagekraft der Handelsbilanz an die Informationsfunktion der IFRS-Jahresabschlusses annähert, bleiben die Eckpunkte der HGB-Bilanz - ihre Ausschüttungsbemessungsfunktion und die grundsätzliche Maßgeblichkeit für die steuerliche Gewinnermittlung - weiter bestehen. In diesem Buch werden die praxisrelevanten Änderungen des BilRuG im Einzelnen anhand von konkreten Beispielen vorgestellt. Dieses Buch entstand anlässlich einer sehr erfolgreichen Seminarreihe zum neuen BilRuG gemeinsam mit dem IFU-Institut für Unternehmensführung GmbH in Bonn. Ich danke Herrn Jürgen Kneip, Geschäftsführer des IFU Instituts, für die wirklich hervorragende Zusammenarbeit und die Zustimmung zur Veröffentlichung dieses Werkes und meiner Familie für Ihre Unterstützung und Geduld. Bonn, im August 2015 Lukas Hendricks Leseprobe Leseprobe

InhaltsverzeichnisDer AutorVVorwortVIAbkürzungsverzeichnisXI1. Das neue BilRuG11.1Hintergrund und Gesetzeszweck21.2Zeitliche Anwendung des BilRUG21.2.1Generelle Anwendung21.2.2Vorgezogenes Wahlrecht 201521.2.3Ausnahme: Größenklassen32.Änderungen durch das BilRUG42.1Neue Größenklassen für Kapitalgesellschaften42.2Einschränkung der Erleichterungen für bestimmte Kleinstkapitalgesellschaften-92.2.1Klarstellung zur Befreiung von der Buchführungspflicht gem. § 241a HGB113.Änderungen im Einzelabschluss223.1Klarstellung zum Ausweis von insolvenzgesicherten Anlagevermögen gem. § 246 Abs. 2 HGB bei Kleinstkapital-gesellschaften223.1.1Exkurs MicroBilG " Erleichterungen ab 2013 durch Reform der Rechnungslegung- für "ganz kleine" Kapitalgesellschaften " Kleinstkapitalgesellschaften-263.2Gesetzliche Fiktion für die Nutzungsdauer von immateriellen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens und des entgeltlich erworbenen Firmenwertes313.3Klarstellung zu Anschaffungspreisminderungen364.Änderungen in Ausweis und Darstellung404.1Angabe der eigenen Aktien von KGaA in der Größenklasse einer Kleinstkapitalgesellschaft404.2Angabe von Unternehmensinformationen von Kleinstkapitalgesellschaften404.3Befreiung aufgrund von Einbezug in einen Konzernabschluss414.4Erläuterung eines Gewinnvortrages im Bilanzgewinn 424.5Erläuterung der Fristigkeit der Verbindlichkeiten 444.6Erläuterung zu Haftungsverhältnissen gem. § 251 HGB454.7Ausschüttungssperre bei phasengleicher Aktivierung von Dividenden-ansprüchen aus Beteiligungen464.8Neugliederung Gewinn- und Verlustrechnung504.9Neudefinition Umsatzerlöse554.10Aufhebung des § 278 HGB (Steuern)655.Änderungen im Anhang665.1Gliederung des Anhangs in der Reihenfolge der Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung665.2Aufnahme des Anlagenspiegels in den Anhang715.3Angaben zu Bauzeitzinsen725.4Angaben zur Währungsumrechnung735.5Weitere Anhangsangaben (Katalog gem. § 285 HGB)755.6Befreiungen für kleine Kapitalgesellschaften905.7Sonstige Anhangsangaben für kleine Kapitalgesellschaften nach BilRUG915.8Befreiungen für mittelgroße Kapitalgesellschaften936.Änderungen im Lagebericht946.1Nachtragsbericht946.2Eigene Aktien einer AG967.Änderungen im Konzernabschluss977.1Allgemeines977.2Schwellenwerte bei Konzernen987.3Befreiungsmöglichkeiten vom Konzernabschluss997.3.1Befreiungsmöglichkeiten bei Kapitalgesellschaften1007.3.2Befreiungsmöglichkeiten bei Personengesellschaften1007.4Erstmaliger Konzernabschluss1007.5Ausweis Minderheitenanteile1017.6Negativer Firmenwert aus Kapitalkonsolidierung " "bad will" aus "lucky buy"1017.7Equity-Konsolidierung1017.8Publizitätspflichten Konzerne1027.9Erklärung zur Unternehmensführung (insbesondere für börsennotierte (Tochter-)Gesellschaften)1037.10Außerordentliche Effekte in der Konzern-GuV1038.Sonstige Änderungen/Aktuelles1048.1Davon-Angabe Gesellschafterverbindlichkeiten1048.2Bericht über Zahlungen an staatliche Stellen im Rohstoffsektor1048.2.1Allgemeines 1048.2.2Betroffene Unternehmen1078.2.2.1Anwendungsbereich für Kapitalgesellschaften mit Sitz im Inland, die in der mineralgewinnenden Industrie tätig sind oder Holzeinschlag in Primärwäldern betreiben1078.2.2.2Begriffsbestimmungen für Kapitalgesellschaften mit Sitz im Inland, die in der mineralgewinnenden Industrie tätig sind oder Holzeinschlag in Primärwäldern betreiben1088.2.3Zahlungsbericht, Konzernzahlungsbericht und Offenlegung1098.2.3.1Pflicht zur Erstellung des Zahlungsberichts; Befreiungen1098.2.3.2Inhalt des Zahlungsberichts1108.2.3.3Gliederung des Zahlungsberichts1118.2.3.4Konzernzahlungsbericht; Befreiung1128.2.3.5Offenlegung1138.2.3.6Bußgeldvorschriften1138.2.3.7Ordnungsgeldvorschriften1148.3Überprüfung des Abzinsungszinssatzes gem. § 253 Abs. 2 HGB1148.4Rückstellungsbewertung nach der "bestmöglichen Schätzung" des Erfüllungsbetrags 1168.5Bereinigungen des AktG und GmbHG1188.6 Grundsatz der Wesentlichkeit 1188.7 Grundsatz der wirtschaftlichen Betrachtungsweise 1199.Anlagen1209.1Checkliste Jahresabschluss nach BilRUG1209.2Verbleibende Unterschiede in Handels- und Steuerbilanz nach BilRUG138Stichwortverzeichnis143